Il sistema di esenzione fiscale derivante dalla legge Girardin consente ai contribuenti di ottenere una riduzione fiscale in cambio di investimenti in dipartimenti e territori d'oltremare. Ti spiegheremo tutto.
- Dom Tom
- Girardin industrial
- Riduzione fiscale
- Girardin social
Pubblicata nel Bollettino Ufficiale nel luglio 2003, la legge Girardin consente ai contribuenti di beneficiare di un sistema di esenzione fiscale. Si apre il diritto a una riduzione fiscale quando si investe in società estere. Questa legge, una vera e propria leva fiscale, mira a sostenere lo sviluppo economico dei territori d'oltremare attraverso il finanziamento di attrezzature industriali (Girardin industrial device), o di edilizia sociale (Girardin social device) . In cambio del tuo finanziamento, lo Stato ti garantisce una riduzione fiscale superiore al tuo investimento di circa il 15%. Un vantaggio da utilizzare sulla tua prossima imposta sul reddito.
Come funziona la legge Girardin nei dipartimenti e territori d'oltremare?
L'investimento fatto in Girardin deve necessariamente avvenire all'estero. Se il nome Dom-Tom è il più frequente, va notato che la riforma costituzionale del 2003 ha cambiato lo status dei territori d'oltremare e rende questo nome obsoleto. Occorre ora parlare di Dom o Drom, per "Dipartimento (e regioni) d'oltremare", e di Com, per "Collectivités d'Outre-mer".
Più volte prorogato, il sistema Girardin doveva terminare il 31 dicembre 2017. Ma la legge finanziaria per il 2016 ha esteso il sistema fino al 31 dicembre 2020 nei dipartimenti d'oltremare (Guadalupa, Guyana, Martinica, Mayotte , Riunione e Saint-Martin) e fino al 31 dicembre 2025 nelle comunità d'oltremare (Saint-Pierre e Miquelon, Nuova Caledonia, Polinesia francese, Saint-Barthélemy e le isole Wallis e Futuna).
Legge Girardin: come funziona la componente industriale?
Ci sono quindi due aspetti della legge Girardin. Il primo, il Girardin industriale, riguarda le attrezzature industriali . Obiettivo: finanziare il noleggio di nuove attrezzature produttive (camion, gru, betoniere, ponteggi, ecc.) A società operative situate all'estero.L'assemblea è un po 'complessa e coinvolge diversi attori: gli investitori, la società operativa (che affitta l'attrezzatura), una banca (che partecipa anche al finanziamento tramite mutuo) lo Stato (che assegna il beneficio fiscale) e un intermediario (una società di montaggio incaricata della gestione del progetto). Sono diversi gli operatori specializzati in Girardin industriale: Inter Invest, Ecofip, Fipromer, Outremer finance, ecc. Questi operatori sono responsabili della corretta esecuzione del montaggio.
Questa disposizione può assumere forme diverse, a seconda della quantità del progetto. I progetti di importo superiore a 250 000 euro richiederebbero l'approvazione delle autorità fiscali . L'operatore incaricato del montaggio deve quindi richiedere tale approvazione prima di chiedere il finanziamento. Nel caso di progetti meno costosi, non è necessaria l'approvazione. L'assemblea, poi detta "di diritto ", è quindi meno restrittiva.
In entrambi i casi, l'operatore riunisce gli investitori all'interno di una holding, incaricata del finanziamento del progetto. Lo stato di questa società può variare a seconda che il progetto richieda o meno l'approvazione fiscale. Nel primo caso la società può assumere la forma di una SNC (società in nome collettivo) o di una SAS (società per azioni semplificata). Nel caso di un'assemblea di diritto, un SNC generalmente guida il progetto. L'operatore (l'azienda locale), generalmente contribuisce al 10% dell'importo totale dell'investimento. Gli investitori che hanno sottoscritto il capitale della SNC (o SAS) contribuiscono per circa il 40%. Infine è una banca che integra il finanziamento con un prestito, generalmente superiore al 50% del prezzo dell'attrezzatura.
Per 5 anni, l'operatore affitta la sua attrezzatura industriale e paga alla società di portage l'affitto, equivalente alla scadenza mensile del prestito concesso dalla banca. Al termine di questo periodo l'attrezzatura viene trasferita all'operatore, che ne diventa il proprietario e la società di portage viene liquidata in via stragiudiziale.
Quale riduzione fiscale in Girardin industriale?
Prima di tutto, devi capire che un investimento fatto in Girardin è sempre sommerso. Cioè, i contribuenti non ottengono mai indietro i loro soldi e non ricevono alcun reddito o dividendi . Il vantaggio del dispositivo è quindi del tutto fiscale, tramite una riduzione fiscale cosiddetta " one-shot ", l'anno successivo a quello dell'investimento. Il tasso del beneficio varia a seconda del settore di attività e della regione.
A differenza della maggior parte dei meccanismi di esenzione fiscale, la riduzione fiscale concessa dalla legge Girardin non è calcolata sull'importo dell'investimento, ma sull'importo totale dell'attrezzatura acquistata per il noleggio all'operatore . L'amministrazione calcola quindi la riduzione fiscale su una base più ampia. Per questo la riduzione fiscale che otterrai sarà maggiore del tuo investimento iniziale e quindi realizzerai un guadagno fiscale.
Esempio di riduzione per un assemblaggio Girardin industriale
Finanzi fino al 37% l'acquisto di un veicolo su ruote per il settore agricolo. L'importo totale di questo materiale è di 70.000 euro. Il tuo investimento rappresenta quindi 25.900 euro (70.000 x 37%). La tua riduzione fiscale è calcolata sul prezzo totale del veicolo. Il tasso di beneficio è del 44,12% nel settore agricolo. La riduzione fiscale ammonta quindi a 30.884 euro (70.000 x 44,12%). Il tuo guadagno fiscale ammonta quindi a € 4.984, ovvero il 19,24% del tuo investimento.
Inoltre, il regime fiscale relativo all'estero non è soggetto al massimale globale delle scappatoie fiscali di 10.000 euro. È stato fissato un tetto specifico di 18.000 euro, ma questo si applica solo in parte al tuo investimento Girardin. Solo il 34% della riduzione fiscale ottenuta viene utilizzato nel calcolo del cap sulle scappatoie fiscali, in caso di operazione con approvazione fiscale e il 44% in caso di operazione piena . Inoltre, la riduzione fiscale massima ottenibile è:
- Euro 40.909 nell'ambito di un'operazione industriale Girardin a pieno diritto;
- 52.941 euro nell'ambito di un'operazione industriale Girardin con approvazione.
In cosa consiste il sistema sociale Girardin?
La seconda parte della legge Girardin, il sistema sociale mira a facilitare la costruzione di alloggi sociali all'estero. Viene concessa una riduzione fiscale nel contesto di un investimento locativo, nel caso di nuove abitazioni o in futuro stato di completamento. Per usufruire del vantaggio fiscale, l'investitore deve impegnarsi ad affittare il proprio immobile nudo per un periodo minimo di 5 anni, e ciò entro 6 mesi dall'acquisto o dalla consegna dell'abitazione. Questo affitto deve essere effettuato a persone che fanno dell'abitazione la loro residenza principale e le cui risorse non superano determinati massimali. Anche gli affitti addebitati sono soggetti a determinati limiti.
La riduzione fiscale è calcolata in base al prezzo di costo dell'immobile . Tuttavia, per alcune operazioni, il calcolo è stato limitato a 2.498 euro (tasse escluse) al metro quadrato, per una superficie abitabile totale da 50 a 150 metri quadrati. Come per il sistema industriale Girardin, per il calcolo del massimale specifico per le agevolazioni fiscali estere viene presa in considerazione solo una parte della riduzione fiscale. Qui solo il 30% della riduzione entra in questo calcolo, portando l'importo massimo della riduzione fiscale a 60.000 euro. Si segnala inoltre che il sistema è aperto anche alla sottoscrizione di capitale SCPI, quando il 90% delle abitazioni acquisite è destinato ad abitazioni. Le unità devono essere detenute per almeno 5 anni e le stesse condizioni si applicano agli inquilini e agli affitti addebitati.
Limite delle risorse del tenant
Per l'anno 2020 sono stati comunicati i massimali di risorse applicati agli inquilini per gli immobili esenti da imposta a Girardin. Di seguito i massimali applicati ai contratti di locazione conclusi, rinnovati o rinnovati quest'anno:
| Composizione domestica | DOM, Saint-Martin, Saint-Barthélemy | Polinesia francese, Nuova Caledonia, Wallis e Futuna, Saint-Pierre-et-Miquelon, Terre australi e antartiche francesi |
|---|---|---|
| Persona singola | 32.877 euro | 31.200 euro |
| Coppia | 60.799 euro | 57.701 euro |
| Persona singola o coppia con persona a carico | 64.315 euro | 61.037 euro |
| Persona singola o coppia con due persone a carico | 67.833 euro | 64.376 euro |
| Persona singola o coppia con tre persone a carico | 72.530 euro | 68.833 euro |
| Persona singola o coppia con quattro persone a carico | 77.230 euro | 73.292 euro |
| Aumento per dipendente aggiuntivo | + 4.937 euro | + 4.685 euro |
Affitto soffitto
Allo stesso modo, sono stati pubblicati i massimali di locazione 2020:
| Anno di firma del contratto di locazione | DOM, Saint-Martin, Saint-Barthélemy | Polinesia francese, Nuova Caledonia, Isole Walis e Futuna, Saint-Pierre-et-Miquelon, Terre australi e antartiche francesi |
|---|---|---|
| 2020 | 1786 euro / mq | 218 euro / mq |