Redditi eccezionali o differiti: come dichiararli?

Che cos'è il reddito eccezionale o differito?

Il reddito eccezionale è qualsiasi reddito che normalmente non ricevi. Vale a dire che non viene percepito regolarmente, a seguito di circostanze al di fuori del tuo controllo. Ciò comporta, ad esempio, il pagamento di un'indennità di fine rapporto, un'indennità di vecchiaia, un bonus eccezionale per missioni all'estero ... Eventuali entrate che avrebbero dovuto essere percepite negli anni precedenti , ma che viene percepito solo durante l'anno fiscale è considerato risconto passivo.

Il meccanismo del quoziente

Il reddito eccezionale o differito gonfia il tuo reddito e può portare a un aumento della tua tassazione a causa della natura progressiva della scala dell'imposta sul reddito. Il meccanismo del quoziente consente di mitigare questo aumento dell'imposta dovuta. Questo meccanismo è il seguente:

  • l'imposta dovuta è calcolata sulla base del reddito ordinario. vale a dire senza il reddito eccezionale.
  • l'imposta dovuta è calcolata integrando nel reddito ordinario l'importo del reddito eccezionale diviso per un coefficiente. Questo coefficiente è 4 per un reddito eccezionale. È equivalente al numero di anni civili corrispondenti ai normali termini di pagamento per questo reddito maggiorato di un anno per il risconto.
  • facciamo la differenza tra i due risultati ottenuti, che moltiplichiamo per il coefficiente. L'importo ottenuto va sommato all'imposta dovuta sul tuo reddito ordinario. Il risultato sarà l'importo dell'imposta sul reddito che dovrai pagare.

In linea di principio, i redditi eccezionali che consentono di beneficiare di questo meccanismo di quoziente sono quelli che eccedono il reddito netto medio che avete percepito negli ultimi tre anni. Ci sono tre eccezioni in cui non ci sono limiti all'importo del reddito eccezionale:

  • un bonus partenza volontario
  • un'indennità versata eccezionalmente a un lavoratore trasferito che deve cambiare il suo luogo di residenza
  • pagamento differito del reddito.

Esempio quantificato:

Un contribuente ha un reddito annuo ordinario di 24.000 euro. Riceve un bonus eccezionale di 5.000 euro. Di solito deve pagare 2.010 euro di imposta sul reddito. Con il suo premio, aggiunto direttamente al suo reddito, questa tassa sarebbe di 3.089 euro.

Utilizzando il meccanismo del quoziente, l'imposta sul reddito comprensiva di un quarto dell'importo del premio è di 2.185 euro. Ma alla fine, il contribuente pagherà 2.700 euro [(2185-2010) x 4] di imposta sul reddito.

Il meccanismo di diffusione

Il meccanismo di differimento si applicherà alle indennità di partenza volontaria o di pensionamento. Consente di optare per una scaglionatura dell'indennità l'anno di incasso e i tre anni successivi. Il risultato è quindi quello di ridurre l'imposta che avresti sostenuto integrando queste somme direttamente nel tuo reddito imponibile.

Esempio crittografato

Un contribuente ha un reddito annuo ordinario di 30.000 euro. Riceve un assegno di vecchiaia di 20.000 euro. Di solito, deve pagare 3.389 euro di imposta sul reddito. Con il suo premio, questa tassa sarebbe di 9.389 euro per l'anno di raccolta. Poiché l'indennità di vecchiaia è ammissibile per il meccanismo di calcolo della media, questo contribuente può quindi chiedere di beneficiarne. Ciò consentirà di ripartire la tassazione di questo premio su 4 anni, ovvero un'aggiunta di 5.000 euro al reddito imponibile annuo. Nell'anno in cui viene percepito tale compenso l'imposta sul reddito dovuta sarà di 4.889 euro. Per i tre anni successivi vanno aggiunti 5.000 euro al reddito dichiarato.

Come posticipare le scadenze una volta convalidato lo spread?

Una volta che hai indicato la tua opzione alle autorità fiscali, devi semplicemente integrare la frazione di compensazione corrispondente a ciascun anno. Per maggiore sicurezza, puoi indicare l'importo esatto di questa frazione di risarcimento nella sezione "informazioni aggiuntive" della dichiarazione dei redditi.

Come optare per la media del reddito eccezionale o del quoziente?

Per il quoziente, non appena si soddisfano le condizioni richieste, l'opzione deve essere formulata su carta semplice all'attenzione delle autorità fiscali o sulla vostra dichiarazione.

Le stesse condizioni valgono per l'opzione per lo scaglionamento, con la differenza che alcune informazioni sono richieste sulla tua richiesta:

  • la natura delle indennità
  • la base imponibile
  • la distribuzione nel periodo di spandimento.